सुप्रीम कोर्ट ने सोमवार को माना कि केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम और नियम, 1944 की धारा 173L के तहत अस्वीकृत माल को कच्चा माल मानने के आधार पर उत्पाद शुल्क की वापसी का दावा संभव नहीं है।
“… धारा 173L के तहत धनवापसी के मूल्य पर विचार करने के उद्देश्य से, जिस पर विचार किया जाना आवश्यक है वह है लौटाए गए माल का मूल्य। धारा 173L के खंड (v) के स्पष्टीकरण के अनुसार, ‘मूल्य’ का अर्थ बाजार मूल्य है उत्पाद शुल्क योग्य माल और उसका एक्स-ड्यूटी मूल्य नहीं”, शीर्ष न्यायालय ने इस दलील को स्वीकार करने से इनकार करते हुए कहा कि लौटाए गए माल को कच्चे माल के रूप में माना जा सकता है और इसलिए धारा 173L के तहत धनवापसी का निर्धारण करने के उद्देश्य से उनके मूल्य पर विचार किया जाना चाहिए।
न्यायमूर्ति एमआर शाह और न्यायमूर्ति कृष्ण मुरारी की पीठ ने आगे कहा कि निर्धारिती की ओर से प्रस्तुत किया गया है कि उत्पादों के निर्माण के लिए लौटाए गए माल का पुन: उपयोग किया जा सकता है और इसलिए कच्चे माल के मूल्य को निर्धारित करने के उद्देश्य से माना जा सकता है। वापसी के लिए मूल्य, किसी भी वैधानिक प्रावधान द्वारा समर्थित नहीं था, विशेष रूप से केंद्रीय उत्पाद शुल्क अधिनियम की धारा 173L और/या यहां तक कि केंद्रीय उत्पाद शुल्क नियम।
अदालत के समक्ष मामले में, प्लास्टिक मोल्डेड फर्नीचर के निर्माता मयूर इंडस्ट्रीज ने धनवापसी के लिए दावा प्रस्तुत किया था
उत्पाद शुल्क के आधार पर, अस्वीकृत माल को स्वीकार करने के बाद, उसके वितरकों द्वारा उसे वापस कर दिया गया, जिसके लिए उसने पार्टियों को क्रेडिट नोट जारी किए थे।
यह उनका मामला था कि वापसी के उद्देश्य के लिए मूल्य पर विचार किया जाएगा, माल के बाजार मूल्य को सेकेंड हैंड माल के रूप में माना जाएगा। विकल्प में, यह उनका मामला था कि चूंकि लौटाए गए माल को फिर से कच्चे माल के रूप में पुन: उपयोग किया जा सकता है, इसलिए कच्चे माल का मूल्य वापसी के उद्देश्य के लिए मूल्य हो सकता है।
उपायुक्त के समक्ष, मयूर ने पुराने माल के चालान पेश किए, लेकिन लौटाए गए माल के मूल्य पर कोई सबूत नहीं दिया।
तदनुसार, वापसी का दावा ट्रिब्यूनल के साथ-साथ उच्च न्यायालय द्वारा खारिज कर दिया गया था।
शीर्ष अदालत ने कहा की “चूंकि उपायुक्त द्वारा 8 से 10 रुपये प्रति किलोग्राम निर्धारित किए गए लौटाए गए माल का मूल्य पहले से भुगतान किए गए शुल्क की राशि से कम पाया जाता है, अपीलकर्ता को भुगतान किए गए उत्पाद शुल्क की वापसी से इनकार किया जाता है।” .
केस टाइटल – मेसर्स पीकॉक इंडस्ट्रीज लिमिटेड बनाम भारत संघ और अन्य
